Филиал не приобретает статуса самостоятельного юридического лица, однако обладает оперативной и финансовой автономией в пределах, установленных учредительными документами и локальными актами юридического лица. В отличие от представительства, филиал может выполнять весь объём функций юридического лица: производственную, торговую, представительскую, логистическую, сервисную и иную деятельность.
В соответствии с пунктом 2 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации филиалом признаётся обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и выполняющее все или часть его функций, включая функции представительства. Внесение сведений о филиале в ЕГРЮЛ является обязательным условием правомерности его деятельности. Кроме того, филиал подлежит постановке на учёт в налоговом органе по месту осуществления деятельности в силу положений статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации.
Юридическое бюро «Ленский и партнёры» оказывает комплексную юридическую поддержку, направленную на обеспечение легальной, безопасной и полноценной регистрации филиалов, включая правовое проектирование модели филиала, разработку уставных положений, оформление пакета документов, подачу сведений в регистрирующий орган и налоговую службу, а также сопровождение всех корпоративных и операционных процедур.
Нормативное регулирование создания филиала
Порядок создания и регистрации филиала регулируется следующими актами:
- Гражданский кодекс Российской Федерации(статьи 54, 55, 67.1, 67.2);
- Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
- Налоговый кодекс Российской Федерации(статьи 83, 84);
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ«О бухгалтерском учёте»;
- Приказ ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@— устанавливает формы заявлений при государственной регистрации изменений в сведения о юридических лицах;
- Письма и разъяснения ФНС России, а также материалы судебной практики.
Правовое оформление филиала должно учитывать специфику основной деятельности организации, налоговые и кадровые последствия, структуру управления, а также ограничения, предусмотренные отраслевым регулированием (в частности, в банковской, страховой, образовательной и строительной сферах).
Правовое отличие филиала от других обособленных подразделений
Филиал следует отличать от представительства, а также от иного обособленного подразделения (например, склада, офиса, производственной площадки, не зарегистрированных в ЕГРЮЛ). Ниже представлена сравнительная таблица:
| Признак |
Филиал |
Представительство |
Обособленное подразделение |
| Функции |
Все или часть функций юридического лица |
Только представительство и защита интересов |
Только фактическая деятельность |
| Полномочия |
Заключение договоров, финансовые операции |
Без хозяйственной деятельности |
Нет договорной правоспособности |
| Необходимость внесения в ЕГРЮЛ |
Да |
Да |
Нет |
| Обособленный баланс |
Возможен |
Нет |
Нет |
| Постановка на учёт в ФНС |
Да |
Да |
Да, если выполняются условия ст. 83 НК РФ |
| Назначение руководителя |
Обязательно |
Обязательно |
Не требуется |
Таким образом,регистрация филиалов даёт возможность ведения полноценной операционной деятельности вне места нахождения головного офиса, с возможностью юридического представительства, подписания договоров и обособленного учёта.
Предварительные действия и внутренняя подготовка
Прежде чем приступить к государственной регистрации филиала, необходимо осуществить внутреннюю организационную подготовку, включающую:
- Принятие решения о создании филиала— оформляется решением единственного участника или протоколом общего собрания участников (акционеров). В решении должны быть указаны:
- полное наименование филиала;
- его адрес;
- цели создания;
- объем передаваемых полномочий;
- порядок взаимодействия с головной организацией.
- Утверждение положения о филиале— локальный акт, который детализирует:
- структуру и систему подчинения;
- права и обязанности руководителя;
- порядок ведения отчётности;
- режим финансирования;
- механизм принятия решений.
- Назначение руководителя филиала— оформляется приказом по головной организации. Дополнительно выдается доверенность на представление интересов.
- Подготовка формы Р13014— в соответствии с Приказом ФНС России № ЕД-7-14/617@, указываются сведения о создании филиала, его наименование, адрес, руководитель.
- Согласование изменений с уставом— если устав содержит ограничения на создание филиалов, требуется его корректировка.
Юридическое бюро «Ленский и партнёры» сопровождает указанные этапы, подготавливает полный комплект правовых документов, обеспечивает отсутствие противоречий с действующим уставом и учитывает риски, связанные с корпоративным и налоговым правом.
Порядок регистрации филиала в налоговом органе и ЕГРЮЛ
После принятия корпоративного решения и подготовки внутренней документации необходимо произвести государственную регистрацию сведений о филиале в ЕГРЮЛ, а также постановку на налоговый учёт. Алгоритм действий включает следующие этапы:
1. Подготовка формы Р13014
В форме указываются:
- полное наименование филиала;
- адрес места нахождения;
- сведения о руководителе филиала (если назначен);
- наличие обособленного подразделения с выделенным балансом (при необходимости);
- сведения о внутреннем положении.
Все данные должны соответствовать информации, содержащейся в положении о филиале и решении об учреждении.
2. Уплата государственной пошлины (при необходимости)
Если регистрация филиала сопровождается внесением изменений в устав, требуется оплата пошлины в размере 800 рублей в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации. В остальных случаях пошлина не взимается.
3. Подача документов в регистрирующий орган
Подача осуществляется одним из следующих способов:
- лично заявителем (руководителем юрлица);
- представителем по нотариально удостоверенной доверенности;
- нотариусом через систему eNot;
- в электронном виде при наличии КЭП.
4. Постановка на учёт в налоговом органе
Филиал подлежит обязательной постановке на налоговый учёт по месту нахождения. После регистрации в ЕГРЮЛ соответствующая информация передаётся в налоговый орган, который осуществляет постановку подразделения на учёт с присвоением КПП и кодов статистики. Организация обязана в течение одного месяца предоставить данные о месте ведения деятельности и руководителе филиала.
Особенности ведения учёта филиалом
Филиал может быть как обособленным структурным подразделением с отдельным балансом, так и подразделением, ведущим учёт через головную организацию. В зависимости от модели функционирования различаются правовые и налоговые последствия:
- при наличии обособленного баланса, собственных операций и счетов — филиал ведёт самостоятельный бухгалтерский и налоговый учёт;
- расчёты по заработной плате, налогам и страховым взносам могут производиться отдельно;
- возможно выделение филиала как самостоятельного объекта обложения налогом на прибыль в соответствии со статьёй 288 НК РФ;
- при отсутствии самостоятельного баланса и расчетного счёта учёт ведётся через центральный офис с распределением затрат.
Юридическое бюро «Ленский и партнёры» помогает выбрать оптимальную модель учёта филиала с учётом налоговой нагрузки, удобства расчётов и требований законодательства.
Типовые ошибки при регистрации филиала
На практике при регистрации филиалов часто допускаются ошибки, которые влекут отказ в регистрации или неблагоприятные юридические последствия:
- указание адреса, не соответствующего ФИАС, или использование массового адреса;
- отсутствие согласования устава с положениями о филиалах;
- некорректное оформление доверенности на руководителя филиала;
- неполное раскрытие сведений в форме Р13014;
- отсутствие или противоречивость положения о филиале;
- несоблюдение сроков постановки на налоговый учёт;
- неправильное распределение налогов по месту ведения деятельности;
- отсутствие юридической связи между полномочиями руководителя филиала и уставом.
Юридическое бюро «Ленский и партнёры» устраняет указанные риски, предоставляя услуги по предварительной правовой проверке, консультированию и подготовке полного пакета документов.
Ответственность за нарушения при регистрации или функционировании филиала
В случае нарушения порядка создания и регистрации филиала предусмотрены следующие юридические последствия:
- отказ в государственной регистрации филиала;
- признание филиала незарегистрированным и, как следствие, недействительность совершённых от его имени действий;
- привлечение юридического лица к административной ответственности по статьям 14.25 и 14.1 КоАП РФ;
- блокировка расчётных операций при выявлении несоответствий в адресе или полномочиях руководителя;
- невозможность получения лицензий, аккредитации, участия в государственных закупках;
- признание расходов филиала экономически необоснованными при проверке налоговыми органами.
Своевременное оформление филиала и надлежащее юридическое сопровождение позволяют исключить такие риски и обеспечить устойчивое функционирование обособленного подразделения.
Преимущества сопровождения регистрации филиала юридическим бюро «Ленский и партнёры»
Юридическое бюро «Ленский и партнёры» предлагает полное сопровождение по регистрации филиалов:
- анализ устава на предмет необходимости внесения изменений;
- подготовка решения о создании филиала, протоколов и приказов;
- разработка положения о филиале с учётом бизнес-модели;
- оформление доверенности и определение прав руководителя;
- заполнение и подача регистрационной формы Р13014;
- подача пакета документов в ИФНС от имени клиента;
- регистрация в территориальных налоговых органах;
- правовая помощь при постановке на учёт и организации учёта;
- консультации по распределению налоговых обязательств;
- устранение отказов и возвратов со стороны регистрирующего органа.
Все действия выполняются с учётом актуальных требований законодательства, технических форматов ФНС, локальных правовых актов и судебной практики.
Регистрация филиалов— это не техническая формальность, а юридически значимая и сложная процедура, затрагивающая вопросы корпоративного управления, налогового регулирования, документооборота и внутренней организации бизнеса. Неправильное оформление филиала может повлечь блокировку операций, признание юридических действий недействительными и привлечение к ответственности.
Юридическое бюро «Ленский и партнёры» предоставляет надёжное, полное и грамотное сопровождение регистрации филиалов, позволяющее развивать территориальную структуру бизнеса без юридических рисков и административных барьеров.
