Нормативная база и роль федеральных органов
Основные положения отражены в части II НК РФ, Федеральном законе № 173‑ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также в Федеральном законе № 289‑ФЗ «О таможенном регулировании». Соответственно федеральным законам компетенция ФНС распространяется на проверку сделок, связанных с внешнеэкономической деятельностью в России, включая расчёт таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе и вывозе товаров.
Контроль ведётся в тесном взаимодействии с Банком России, который отслеживает движение средств по валютным счетам, и таможенными органами, фиксирующими фактическое перемещение продукции через границе государства. В рамках единого окна декларационные данные синхронизируются в электронной форме (PDF‑документы) и остаются доступными до конца следующего года за отчётным периодом.
Базовые налоги и их специфика
| Налог/платёж |
Объект |
Ставка |
Особенность для ВЭД |
| Ввозной НДС |
Стоимость импортного груза |
20 % (основная), 0 % — льготы |
Право вычета подтверждаетсядекларациейи комплектомподтверждающих документов |
| Вывоз товаров — 0 % НДС |
Отгрузка за пределы ЕАЭС |
0 % |
Требуется пакет экспортных контрактов, транспортных накладных, отметок таможни |
| Акцизы |
Алкоголь, топливо, Табак |
Зависит от категории |
В экспортном режиме возможен вычет при условии обратной подачи декларации |
| Таможенные пошлины |
Импорт/экспорт |
Ставки ЕТН ВЭД |
Суммыуплачиваются до выпуска товаров, ставка фиксируется по коду ТН ВЭД |
| Налог на прибыль |
Доходы резидента‑экспортёра |
20 % |
Для устранения двойного налогообложения применяются соглашения РФ с иностранными государствами |
Косвенные налоги: порядок уплаты
Для операций, облагаемых косвенным налогам, действует принцип места реализации товаров и услуг. При импорте компания перечисляет НДС одновременно с оплатой таможенных пошлин; при экспорте ставка 0 % подтверждается комплектом экспортных документов в срок 180 дней.
Алгоритм «нулевой ставки»
- Заключение внешнеторгового контракта и его регистрация в банке‑уполномоченном.
- Отгрузка и вывоз товаров за пределы ЕАЭС.
- Формирование импортной таможенной декларации в стране назначения.
- Представление в ФНС комплекта подтверждений: контракт, транспортная накладная, ГТД, выписка банка.
Нарушение сроков влечёт до 100 % налога и пеню пост. 122 НК РФ.
Специальные режимы: «вэд‑компания» и «крупный экспортёр»
Для участников, у которых иностранные сделки превышают 500 млн рублей в календарном году, доступен статус «крупный налогоплательщик». Он предполагает сопровождение отдельным инспектором ФНС и плановое консультирование вопросам ценообразования. Такой подход сокращает число выездных проверок и упрощает учёт внешне‑экономической прибыли.
Обязательная документация
- Контракт ВЭД — содержит условия оплаты, ставка и валюту расчётов, реквизиты сторон.
- Паспорт сделки: сведения о банке, номере счёта, сроках получения выручки.
Требуется банку для контроля соблюдения валютного контроля.
- Счёт‑фактура — базовый документ для вычета НДС.
- Транспортная накладная: подтверждает фактическое перемещение через таможню.
Отсутствие любого элемента при проверке ведёт к доначислению и штрафу по части 1 ст. 119 НК РФ.
Ответственность и типичные нарушения
| Нарушение |
Санкция |
Комментарий |
| Занижение таможенной стоимости |
Штраф до 200 % от неуплаченнойпошлины |
Расхождение с контрактной ценой требует корректировки до выпуска товара |
| Несвоевременнаяуплата налогов |
Пеня 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день |
Выездная проверка инспекции по месту учёта |
| Отсутствие подтверждений экспорта |
Восстановление НДС + 20 % штраф |
Часто возникает у малыхкомпания‑экспортёров |
| Необоснованное применение льготы подвойному налогообложению |
Доначисление налога и штраф 40 % |
Инспекция запрашивает справку о резидентстве контрагента |
Практическая помощь «Ленский и партнёры»
Наши специалисты:
- анализируют сделки «вэд» и проверяют соблюдениезаконодательства;
- готовятдокументации, включая договор, инвойс, заявление на возвратввозного НДС;
- консультируют по оптимизации ставок и снятию рисковдвойного налогообложения;
- сопровождают проверки ФНС и таможни, в том числе оспаривают акты о доначислении.
Опыт «Ленский и партнёры» показал: корректный учёт «внешнеэкономической деятельности» снижает потери на10–15 % суммы платежей и ускоряет возврат вычетов НДС на 45 дней.
Налогообложение внешнеэкономической деятельности требует комплексного подхода, сочетающего знание НК РФ, таможенного законодательства и международных соглашений. Своевременное обращение к юристам гарантирует прозрачность расчётов, законность вычетов и финансовую устойчивость бизнеса.
